商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的編制方法？

第一步:在工作底稿的期初和期末欄中輸入資產(chǎn)負(fù)債表的期初和期末數(shù)字。

第二步，分析當(dāng)前業(yè)務(wù)，做調(diào)整分錄。有幾種調(diào)整分錄:第一種涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目，并通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制；第二類(lèi)涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投融資項(xiàng)目，反映投融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類(lèi)涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投融資項(xiàng)目，旨在將利潤(rùn)表中與投融資相關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入現(xiàn)金流量表中的投融資現(xiàn)金流量。此外，還有一些調(diào)整分錄不涉及現(xiàn)金收付，只是檢查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末和期初變動(dòng)。

在調(diào)整分錄中，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物不是直接借記或貸記，而是記錄在相關(guān)項(xiàng)目"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流和"融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流分別是。借方表示現(xiàn)金流入，貸方表示現(xiàn)金流出。

第三步是將調(diào)整條目輸入工作底稿的相應(yīng)部分。

第四步是檢查調(diào)整分錄。貸款和借款的總額應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谡{(diào)整分錄中貸款和借款金額加減后的期末金額。

第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，編制正式的現(xiàn)金流量表。

一、確定"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在主表中。

1.銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(117%)利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提期末余額。

2.已退稅款=(應(yīng)收補(bǔ)貼期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼期末余額)補(bǔ)貼收入本期所得稅抵扣累計(jì)額。

3.收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)明細(xì)其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)銀行存款利息收入(公式1)在具體操作中，由于現(xiàn)金流量表是根據(jù)兩個(gè)主表和部分明細(xì)賬簿編制的，數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確。本項(xiàng)目最后倒填，計(jì)算公式為:收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式2)="經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量補(bǔ)充信息-{(12)-(4567)}公式2反向擠壓產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和公式1計(jì)算的結(jié)果不會(huì)相差太大。

4.為商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(存款商品期末余額-存貨期初余額)]×(117%)其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(不含稅)(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工的現(xiàn)金=本期應(yīng)付款項(xiàng)累計(jì)借方發(fā)生額本期應(yīng)付款項(xiàng)累計(jì)借方發(fā)生額管理費(fèi)用中的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、成本費(fèi)用表中的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、制造費(fèi)用。

6.應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅金各明細(xì)科目累計(jì)借方發(fā)生額其他應(yīng)交稅金各明細(xì)科目累計(jì)借方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)支出中管理費(fèi)用相關(guān)稅項(xiàng)的稅金累計(jì)借方發(fā)生額，即實(shí)際交納的稅金及附加，不含進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出(不含固定資產(chǎn)處置損失)管理費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、含稅等。)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本和制造費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞保、失業(yè)保險(xiǎn)等。)

1.收回投資收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))在此公式中，如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

2.投資收益收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中的投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=貸方余額"固定資產(chǎn)清算與管理(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備的本金等。

5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(不含利息)(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))上式中，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，則處置固定資產(chǎn)。

6.投資支付的現(xiàn)金=(短期投資期末-短期投資期初)(長(zhǎng)期股權(quán)投資)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(不含投資利得或損失)(長(zhǎng)期債權(quán)s權(quán)益投資-長(zhǎng)期債權(quán)期初數(shù)；;s權(quán)益投資)(不含投資利得或損失)在此公式中，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收到的收回投資的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

7.與投資活動(dòng)有關(guān)的其他支付的現(xiàn)金，如果投資沒(méi)有按期到位，將被罰款。

確定主表"融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

1.吸收投資收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2.貸款收到的現(xiàn)金=(短期貸款期末-短期貸款期初)(長(zhǎng)期貸款期末-長(zhǎng)期貸款期初)

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如對(duì)投資者罰款的現(xiàn)金收入。;未能按時(shí)支付股本。

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=(短期借款初始金額-短期借款期末金額)(長(zhǎng)期借款初始金額-長(zhǎng)期借款期末金額)(不含利息)(應(yīng)付債券初始金額-應(yīng)付債券期末金額)(不含利息)

5.分配股利、利潤(rùn)或支付利息支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利利息費(fèi)用長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息費(fèi)用。

6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如支付籌資費(fèi)用的現(xiàn)金、支付融資租賃的現(xiàn)金、支付減少注冊(cè)資本的現(xiàn)金(購(gòu)買(mǎi)公司s股、合資單位合資投資回報(bào)等。)、企業(yè)分期購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、除首付款支付的現(xiàn)金以外的其他分期支付的現(xiàn)金等。

確定補(bǔ)充信息"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣基金與金融服務(wù)期末余額；現(xiàn)金期初余額=現(xiàn)金期初余額貨幣基金與金融服務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金期初余額。一般企業(yè)的現(xiàn)金等價(jià)物很少，所以這個(gè)公式不考慮這個(gè)因素，如果有也要相應(yīng)填寫(xiě)。

動(dòng)詞（verb的縮寫(xiě)）確定"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在補(bǔ)充資料里。

1.凈利潤(rùn)本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)填列。

2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額注:不包括直接核銷(xiāo)的壞賬損失。

3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用折舊管理費(fèi)用折舊或:=期末累計(jì)折舊-期初累計(jì)折舊注:不考慮固定資產(chǎn)對(duì)外投資折舊。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無(wú)形資產(chǎn)貸方累計(jì)金額注:不考慮因無(wú)形資產(chǎn)減少對(duì)外投資。

5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方累計(jì)金額。

6.待攤費(fèi)用費(fèi)用減少(減少:增加)=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。

7.預(yù)提費(fèi)用增加(減少)額=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。

8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)，根據(jù)固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外支出(或收益)明細(xì)賬的分析填列。

9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10.財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息費(fèi)用-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息。

11.投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額為正號(hào)，貸方余額為負(fù)號(hào))

12.遞延稅款貸方(減:借方)=遞延稅款(期末-期初)

13.存貨的減少(減少:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。

14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬款減少(減少:增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額。

15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加(減少)數(shù)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))應(yīng)交稅費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))