簡單到一句話來概況會(huì)計(jì)們的工作：一個(gè)等式兩個(gè)符號(hào)三張報(bào)表四大假設(shè)六個(gè)要素八條原則十九個(gè)稅種三十八項(xiàng)準(zhǔn)則。這篇文章是一個(gè)有著豐富經(jīng)歷的會(huì)計(jì)自稱“菜鳥”寫的經(jīng)驗(yàn)分享，每個(gè)菜鳥都有鷹的夢想，每個(gè)會(huì)計(jì)都有著CFO的職業(yè)規(guī)劃。

轉(zhuǎn)眼又到了一年的五六月，該是很多畢業(yè)生走出校門開始自己闖蕩社會(huì)的時(shí)候了?；叵?009年的那個(gè)夏天自己也是在戀戀不舍中離開宿舍，拖著行李走向工作的第一個(gè)崗位。期間經(jīng)歷過在代理記賬企業(yè)記賬員，生產(chǎn)型企業(yè)做存貨會(huì)計(jì)兩種經(jīng)歷，2010年來到L公司，開啟自己財(cái)務(wù)經(jīng)歷的新一頁。每種經(jīng)歷對自己都是一筆財(cái)富，近看視野一部小說叫做《財(cái)務(wù)那些事兒》，頗覺傳奇。于是萌生經(jīng)驗(yàn)分享的念頭，即使經(jīng)歷甚少，也還是屬于菜鳥級(jí)別，歡迎指正拍磚。

做代理記賬員

2008年底拿到會(huì)計(jì)從業(yè)資格后，2009年初帶著一顆忐忑不安的心去了H市投奔表哥所在的代理記賬企業(yè)，希望用最快的方式補(bǔ)充會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面的短板。那記賬公司主營業(yè)務(wù)就是代理記賬，代辦工商，稅務(wù)事宜;客戶數(shù)量超5萬家，員工總數(shù)在1000人左右，年純利潤據(jù)說上億。內(nèi)部分業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)，維護(hù)三大部門并實(shí)行流水化作業(yè)方式，業(yè)務(wù)員接單后指定會(huì)計(jì)做賬，指定維護(hù)人員報(bào)稅，送憑證。

人員素質(zhì)普遍不高，平均學(xué)歷應(yīng)該略低于大專，一切以業(yè)績來說話(很符合H市那地方的特點(diǎn)，效率優(yōu)先)。每天早會(huì)三件事：點(diǎn)名，然后通報(bào)業(yè)績，最后是唱歌或者鋼管舞結(jié)束。表哥在公司算是一個(gè)特種兵，崗位定的是會(huì)計(jì)，實(shí)際上也白天出去拉單，做維護(hù)，晚上回來做賬;他性格溫和，做人厚道，專業(yè)過硬，很多業(yè)務(wù)部門的同事都樂意把單給他做。

因?yàn)椴欢畬?shí)務(wù)，所以表哥最初的兩周給我安排的活是貼票。代理記賬原本是中小企業(yè)的一種財(cái)務(wù)整體外包工作，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中往往成了公司外帳的外包，一般月底企業(yè)的內(nèi)帳會(huì)計(jì)把當(dāng)月的票據(jù)給代理記賬公司，代理記賬公司經(jīng)過加工后還公司的是一本專業(yè)的憑證，報(bào)表以及賬簿。貼票的工作就是把從客戶那里取回來的發(fā)票，報(bào)銷單據(jù)，銀行單據(jù)分門別類整理好，以供會(huì)計(jì)做賬;貼了一個(gè)星期才逐漸有感覺什么票歸為哪一類，填哪些報(bào)銷單，要客戶哪些人簽字。

兩周后開始上機(jī)做賬，自己第一次做賬的情況至今仍記在腦海里，自己選擇一家商貿(mào)流通企業(yè)的帳，從建賬套開始到最后出報(bào)表花了一上午終于弄好了，自己很有成就感地等表哥回來檢查并且期待能夠得到表揚(yáng)。沒成想晚上得到的是一頓訓(xùn)斥，訓(xùn)斥的內(nèi)容包括期間費(fèi)用為什么沒有設(shè)置明細(xì)賬，庫存商品為什么會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金以及銀行日記賬為什么中間會(huì)有負(fù)數(shù)，銷項(xiàng)稅金與實(shí)際繳稅之間為什么有差額，損益為什么沒有結(jié)轉(zhuǎn)，一個(gè)個(gè)問題把我原先自以為理論深厚的一點(diǎn)自信感徹底摧毀了，記得那時(shí)的自己還證據(jù)鑿鑿地回復(fù)說期間費(fèi)用不設(shè)置明細(xì)賬也不影響損益，現(xiàn)在想起來也是一個(gè)不成熟的段子。然后他語重心長地跟我解釋這些問題以及其中的緣由，這讓我至今仍記憶尤深。到現(xiàn)在每每給一個(gè)財(cái)務(wù)新手查賬的時(shí)候，我都會(huì)按照這些思路去查一遍帳，然后把緣由以及理論再一五一十地講解。

盡管這段經(jīng)歷只有短短的三個(gè)月，但這算是我從事財(cái)務(wù)工作的一個(gè)啟蒙。

做存貨會(huì)計(jì)

自己簽的第一份正式工作是在一個(gè)生產(chǎn)型企業(yè)，地點(diǎn)在S省內(nèi)的一個(gè)小城市。正式到公司報(bào)道的第二天就被分配到生產(chǎn)部門實(shí)習(xí)，去工廠一個(gè)個(gè)流程學(xué)習(xí)，一個(gè)個(gè)車間參觀，了解產(chǎn)品如何生產(chǎn)的，生產(chǎn)計(jì)劃的擬定的，物料申請，配料比例，生產(chǎn)工時(shí)，人員工時(shí)調(diào)配等，歷時(shí)三個(gè)月之后才正式回到財(cái)務(wù)部。

在這段時(shí)間里面因?yàn)閷@些新鮮事務(wù)比較感興趣，所有經(jīng)過的地方自己都做了記錄，三個(gè)月下來做了一本厚厚的記事本都做了滿了記錄，其中為了了解每個(gè)環(huán)節(jié)的流程控制，自己特地留了每個(gè)工序的工單流轉(zhuǎn)表，以研究企業(yè)如何控制每道工序，表格內(nèi)容，審批人是誰，如何描述，如何管理，特別是在倉庫的時(shí)候還研究為什么領(lǐng)料單為什么是三聯(lián)，銷貨單為什么是四聯(lián)，其中的差別以及內(nèi)容都做了詳細(xì)的記錄。

回到財(cái)務(wù)部后領(lǐng)導(dǎo)正式把我分配到一個(gè)偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)下的原料廠，原料廠的財(cái)務(wù)經(jīng)理安排給我的活是做存貨會(huì)計(jì)，接替一個(gè)考上了公務(wù)員剛好要離職的會(huì)計(jì)，由一個(gè)國企下崗的大姐帶著我，受大姐的指導(dǎo)。由于在總廠車間以及各個(gè)部門都待過，所以在原料廠做起事起來也輕車熟路。第一個(gè)要打交道的部門是倉庫，每天通過用友U8審核倉庫部門的存貨收發(fā)單據(jù)，月底最后一天盤點(diǎn)倉庫。通過一個(gè)月的熟悉，基本知道一個(gè)完整的倉庫管理流程：每筆入庫單都由匹配相應(yīng)的采購申請單，客戶的送貨單，品管驗(yàn)收單，方可辦理入庫;每筆領(lǐng)料單匹配的是物料領(lǐng)用部門的領(lǐng)料單，生成計(jì)劃部門的審核，倉庫主管審核，最后倉管員發(fā)料。第二個(gè)部門要打交道的是采購部門，采購部門送來的基本是付款單，每筆采購款的審核，單據(jù)包括采購申請單，采購合同，比價(jià)單，入庫單，購貨發(fā)票等，翻開每份單據(jù)對應(yīng)的審批人又不同，如采購申請單由物料使用部門發(fā)起，生產(chǎn)部門審批，倉庫查庫確認(rèn)，財(cái)務(wù)審核，最后流傳到副總裁審批后返回到采購部，采購部門據(jù)此擬定詢價(jià)表(包括價(jià)格，發(fā)票類型，付款時(shí)間，交貨時(shí)間)，然后提交比價(jià)單交比價(jià)部門審核選定最終的供應(yīng)商，最后采購部門下單。

這些看似繁瑣的事情背后隱含的是內(nèi)控的嚴(yán)格，畢竟每個(gè)季度畢馬威會(huì)計(jì)所來審計(jì)的時(shí)候除了審計(jì)報(bào)表，還審計(jì)內(nèi)控流程，兩項(xiàng)都符合要求才能在資本市場上不被人舉報(bào)，中間每個(gè)月公司內(nèi)審部門還時(shí)不時(shí)抽查，所以在這樣的企業(yè)基本就是照章辦事，個(gè)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較小，也基本不用看誰的臉色行事，畢竟簽字意味著要擔(dān)責(zé)，意味著確認(rèn)這個(gè)流程和環(huán)節(jié)審核無誤，如有失誤輕則上每月的獎(jiǎng)懲通報(bào)，扣罰薪水，重則開除。

就在這樣的企業(yè)里，過著每天簡單又忙碌的生活，每月的前三天必須出報(bào)表，五號(hào)以前必須報(bào)完稅，十五號(hào)必須發(fā)工資(緣于建廠的時(shí)候一次由于財(cái)務(wù)人員疏忽工資二十號(hào)才發(fā)，最后CEO發(fā)怒所有跟這事有關(guān)的財(cái)務(wù)人員扣罰半個(gè)月工資，以后再出類似的事故直接開除包括負(fù)責(zé)該事的經(jīng)理及以下職級(jí)的員工)，月底最后一天晚上關(guān)庫盤點(diǎn)，每個(gè)季度出賬務(wù)后發(fā)內(nèi)部詢證函跟客戶，供應(yīng)商對賬;從此知道了作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員基本與五一，國慶，元旦這樣假日無緣。

在這種企業(yè)里面，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍比較高，都有科班財(cái)務(wù)背景或者數(shù)十載的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，在這里學(xué)到了老財(cái)務(wù)人員對一些細(xì)節(jié)的把握，至今讓我受益匪淺。我自己總結(jié)出一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員成長必須有三要素，首先在于良好的基礎(chǔ)知識(shí)底蘊(yùn);其次是有比較有水平的老師傅愿意帶你，傳授一些絕技;最后是一個(gè)內(nèi)控制度完善并且業(yè)務(wù)量又能井噴的企業(yè)給予歷練。

財(cái)務(wù)的基本功是什么，簡單到一句話來概況：一個(gè)等式兩個(gè)符號(hào)三張報(bào)表四大假設(shè)六個(gè)要素八條原則十九個(gè)稅種三十八項(xiàng)準(zhǔn)則;除了基本功以外，自身的職業(yè)素養(yǎng)也是極其重要的，記得當(dāng)時(shí)的CFO常掛嘴邊的一句話就是為股東服務(wù)，為股東創(chuàng)造最大價(jià)值。

在L公司的一些辦事經(jīng)驗(yàn)

上面這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管控是以過程為導(dǎo)向的企業(yè)，在L公司是一個(gè)以結(jié)果為導(dǎo)向的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情，除了給予必要的交代和指導(dǎo)外，其余都必須自己想盡一切辦法完成，這考驗(yàn)的人的處理事情能力。

去銀行辦事

跟一家銀行開立賬戶時(shí)就應(yīng)該要求對方指定或委派一名專職的客戶經(jīng)理來對接，以保證后續(xù)工作的順暢，很多需要去柜臺(tái)辦理的事情如果沒有人對接就導(dǎo)致溝通成本比較大;其次要考慮客戶經(jīng)理是否與本企業(yè)的賬戶有業(yè)務(wù)關(guān)系，我們的賬戶是否算客戶經(jīng)理的業(yè)績指標(biāo)，如果沒有的話會(huì)比較麻煩，畢竟做好事不求回報(bào)的人還是比較少的，尤其在銀行這種機(jī)構(gòu)。其次，有時(shí)辦事可能因?yàn)槲覀冏C件不全就去辦事或者辦理緊急事務(wù)，而銀行柜臺(tái)往往拒絕辦理，這時(shí)需要跟銀行溝通協(xié)商，可通過客戶經(jīng)理或者相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，溝通的方式主要還是通過一些補(bǔ)救措施來完成(比方后續(xù)補(bǔ)交，補(bǔ)驗(yàn)，上門服務(wù)，用其他證照替換等)，以滿足對方在違反銀行內(nèi)控方面的顧慮，畢竟銀行管理的是客戶的資金，為了資金的安全性，流動(dòng)性，收益性肯定有嚴(yán)格的內(nèi)控，說白了就是搞清楚對方的利益點(diǎn)，利益底線是什么，才能打消對方的疑慮。

銀行也是一個(gè)“嫌貧愛富”的地方，所以跟銀行打交道的時(shí)候保持適當(dāng)?shù)淖孕哦取Ｒ话闳ャy行辦事需要攜帶的印鑒有：營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，機(jī)構(gòu)代碼證，法人身份證，經(jīng)辦人身份證，公章，財(cái)務(wù)章，法人章，基本戶開戶許可證(辦理一般戶相關(guān)事宜)等。

去稅局辦事

作為一名財(cái)務(wù)人員去稅局辦事是個(gè)常事，去稅局的時(shí)候保持的心態(tài)是不卑不亢，耐心細(xì)致地聽稅局工作人員說話，盡量肯定對方的話語，即使不同意對方或者覺得不是這么辦得也應(yīng)該用中性的語言去回復(fù)，然后需找別的方法溝通，比較忌諱的是對稅局人員說“不對”“不是這么辦的”。

一般稅務(wù)局分為征收管理，申報(bào)管理，稽查管理等部門，日常跟我們對接的是征收管理員(俗稱“專管員”)，發(fā)票稅種，票種的審核第一關(guān)都是專管員;申報(bào)管理的主要是日常報(bào)稅系統(tǒng)的維護(hù)以及發(fā)票銷售等事情;稽查部門主要是根據(jù)日常申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核查，發(fā)現(xiàn)疑問后直接來企業(yè)檢查的部門，跟征收管理是兩個(gè)部門。不管對方態(tài)度如何，我們始終不能激化矛盾，這樣方可順利辦事;一旦矛盾激化，以后辦事免不了麻煩，即使事實(shí)上我們是在理的。在這種矛盾博弈過程中短期內(nèi)可能很有成就感，但長期來看最后企業(yè)免不了要吃虧。

一般企業(yè)注冊以后拿到稅務(wù)登記證后都要去稅務(wù)專管員那里報(bào)個(gè)到，然后接著辦理稅控，發(fā)票，報(bào)稅等一些事項(xiàng)，辦理發(fā)票事宜的時(shí)候一般專管員對注冊地址以及實(shí)際經(jīng)營地址很在意，會(huì)要求看經(jīng)營場地(我理解是擔(dān)心發(fā)票銷售出去后跨省，承擔(dān)責(zé)任)，如果發(fā)現(xiàn)注冊地址內(nèi)有企業(yè)在注冊，專管員會(huì)拒絕辦理發(fā)票，需要尋找房東，工商局來協(xié)調(diào)解決，搞清楚事情的緣由。

向?qū)９軉T報(bào)道的時(shí)候最好給對方留一張名片，名片上要注明自己公司的名稱，這樣方面專管員以后有事的時(shí)候找過來，盡量把辦公聯(lián)系電話保存到專管員的稅務(wù)管理系統(tǒng)里面，每當(dāng)人員更換的時(shí)候主動(dòng)去稅局變更，以方便后面接手的同事工作。

去工商辦事

跟工商打交道是件比較苦惱的事情，辦理企業(yè)的注冊，變更以及注銷比較多，被T市工商局折騰怕了。企業(yè)小的時(shí)候財(cái)務(wù)除了要辦稅務(wù)，銀行還得辦理工商事宜，工商的的事情主要包括企業(yè)注冊，變更，注銷以及年檢。

工商注冊的一般步驟為：

預(yù)核名---提交注冊資料---取證

提交的材料為設(shè)立申請書，租房協(xié)議，公司章程(合伙協(xié)議)，驗(yàn)資報(bào)告(看企業(yè)性質(zhì)和區(qū)域)，發(fā)起設(shè)立協(xié)議，股東會(huì)決議(提名選舉董事那些年，會(huì)計(jì)們必經(jīng)的“菜鳥”時(shí)光，監(jiān)事)，董事會(huì)決議(提名選舉總經(jīng)理)，法人以及董事和監(jiān)事的身份證復(fù)印件等。

工商變更的一般步驟為：

擬定股東會(huì)決議/董事會(huì)決議/變更申請書---提交變更材料---換證

根據(jù)實(shí)際變更情況提交股東會(huì)決議，董事會(huì)決議等

工商注銷的一般步驟為：

登報(bào)(注銷公告)---股東會(huì)決議----提交注銷材料----領(lǐng)取注銷回執(zhí)

工商年檢的步驟為：

網(wǎng)上提交資料---打印年檢報(bào)告書/財(cái)務(wù)報(bào)表----提交年檢材料----領(lǐng)回蓋有年檢印章的證照

工商辦事的依據(jù)是根據(jù)《公司法》，《合伙企業(yè)法》，《工商注冊登記管理?xiàng)l例》來執(zhí)行的，所以辦事人員要熟悉公司法，合伙企業(yè)法才能更好理解什么情況下要股東會(huì)決議，什么情況下要董事會(huì)決議。說得通俗一點(diǎn)股東是企業(yè)的最高決策人，決定著公司的董事，監(jiān)事人選并且決定企業(yè)的設(shè)立，注銷，變更，利潤分配等事項(xiàng);董事是股東派來監(jiān)督管理層并且代表股東發(fā)表意見的，決定著公司的戰(zhàn)略，由股東提名;總經(jīng)理之類的管理層是打工的，日常管理公司，由董事提名;工商一般會(huì)審查公司章程，股東會(huì)決議，董事會(huì)決議有沒有違法公司法的內(nèi)容，還會(huì)審查每份決議的簽字頁，比對一下看是否有代簽的情況發(fā)生。如果發(fā)生代簽的情況導(dǎo)致簽名混亂的話，工商局有權(quán)要求簽字人以后的簽字要先去公證處公證才能接受材料。

財(cái)務(wù)軟件

財(cái)務(wù)軟件作為財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要工具，日常工作離不開它，前幾天瀏覽網(wǎng)上一個(gè)財(cái)務(wù)論壇，里面披露了一個(gè)數(shù)據(jù)據(jù)說30%的CFO都有一兩次親自實(shí)施ERP軟件的經(jīng)歷，有過這么的一段經(jīng)歷才能更加了解企業(yè)，熟悉內(nèi)部的各個(gè)流程與數(shù)據(jù)的來源。

有幸為公司實(shí)施了新版的K3財(cái)務(wù)軟件，也體會(huì)了其中的一些心酸。一款財(cái)務(wù)軟件甚至日常辦公軟件實(shí)施成功與否取決于好些因素如財(cái)務(wù)軟件的選購是否跟企業(yè)實(shí)際相匹配，公司領(lǐng)導(dǎo)是否能夠抽出時(shí)間參與實(shí)施指導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)等。

在選取軟件的時(shí)候根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，明白想要達(dá)成的效果，就跟做咨詢一樣要有預(yù)期。其次與軟件服務(wù)商共同擬定整體實(shí)施的方案，包括帳套管理，科目類型，編碼格式，編碼級(jí)次，核算項(xiàng)目，流程控制，報(bào)表取數(shù)都要明確。其次要整理初始數(shù)據(jù)，初始數(shù)據(jù)的選取時(shí)間最好截取到年底更好，整理數(shù)據(jù)的重點(diǎn)一般集中在往來核算(包括應(yīng)收應(yīng)付，其他應(yīng)收應(yīng)付)，整理的數(shù)據(jù)需要備份以及要有一個(gè)整理的檔案以備查。接著就是進(jìn)行軟件初始化，按既定的方案和初始數(shù)據(jù)進(jìn)行，從這個(gè)階段開始最好全員參與才能讓所有使用人員更好地了解和掌握財(cái)務(wù)軟件的使用以及設(shè)計(jì)思維。初始化成功了就等于軟件實(shí)施成功了一半，剩下的一半在日常運(yùn)用與微調(diào)。一個(gè)軟件的設(shè)置必定是朝著規(guī)范化，制度化的方向發(fā)展，由于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化程度不一樣，在實(shí)施起來的時(shí)候可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員不解其中的一些流程，抱怨流程控制嚴(yán)格，死板不靈活。在“規(guī)范”與“效率”之間進(jìn)行平衡是個(gè)難題，取決于實(shí)施者的決心以及財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

對接審計(jì)

在從事財(cái)務(wù)的工作中，除了稅局是必須要對接溝通的，還有審計(jì)也是不可避免要接觸的一類人。從剛開始工作到現(xiàn)在，自己對接的審計(jì)機(jī)構(gòu)不下七八家了，既有四大，也有內(nèi)資證券所，以及小所，心態(tài)也從剛開始的戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢到現(xiàn)在能夠有理有據(jù)地溝通。

事務(wù)所終究是個(gè)中介機(jī)構(gòu)，所審計(jì)的內(nèi)容也是根據(jù)委托方提供的材料去分析，測試其合理性，邏輯性并給出相應(yīng)的意見。審計(jì)手段主要是查看余額變化，函證等形式，所以在日常對接審計(jì)的過程中，一開始審計(jì)要求從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)，接著要求提供企業(yè)基礎(chǔ)資料信息，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，代碼證，公司章程以及金額比較大的采購合同，銷售合同，付款合同等，另外通過函證的形式確認(rèn)往來款，銀行存款，通過盤點(diǎn)的形式盤點(diǎn)公司存貨，固定資產(chǎn)。而對接人(尤其是財(cái)務(wù)新手)在對接過程中需要提前確認(rèn)好這些數(shù)據(jù)，理解其中的來由，除基礎(chǔ)證照資料以外的材料以及數(shù)據(jù)提供在提供以前最好跟負(fù)責(zé)該塊業(yè)務(wù)的同事確認(rèn)或者知會(huì)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，統(tǒng)一口徑。

除此之外在接待審計(jì)人員的過程中盡可能地把話題從公司業(yè)務(wù)上轉(zhuǎn)移到生活中，有時(shí)候?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)會(huì)通過與企業(yè)人員的聊天中試探出公司的經(jīng)營形勢，再與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較看是否匹配。最后在審計(jì)報(bào)告出來以后要檢查一遍，審計(jì)意見如何，科目金額是否有調(diào)整，調(diào)整金額是多少，調(diào)整的原因。

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